粵港澳大灣區(qū)建設(shè)廣受關(guān)注。但推進(jìn)粵港澳大灣區(qū)建設(shè)過程中，高端人才的個(gè)人所得稅無疑是一個(gè)“痛點(diǎn)”，香港與內(nèi)地個(gè)稅稅率差近30個(gè)百分點(diǎn)，猶如豎著一堵30米高的“個(gè)稅墻”，成為港澳高端人才到內(nèi)地工作和生活的最大障礙。

　　就在剛剛結(jié)束的“兩會”上，也有不少代表、委員建議減輕大灣區(qū)港澳人才稅負(fù)水平，如果能突破“稅”的問題，可以更快速吸引人才，促進(jìn)灣區(qū)內(nèi)人才流動(dòng)。

　　日前，“個(gè)稅墻”拆除，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕31號，以下簡稱《通知》）。具體內(nèi)容一句話概括就是：對在大灣區(qū)工作的境外(含港澳臺，下同)高端人才和緊缺人才按內(nèi)地與香港個(gè)稅稅負(fù)差額給予補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個(gè)稅。

　　財(cái)政部稅政司、稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人就《通知》給出了官方解讀：

　　問：出臺粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的背景和重要意義是什么？

　　答：按照中共中央、國務(wù)院印發(fā)的《粵港澳大灣區(qū)發(fā)展規(guī)劃綱要》，粵港澳大灣區(qū)不僅要建成充滿活力的世界級城市群、國際科技創(chuàng)新中心、“一帶一路”建設(shè)的重要支撐、內(nèi)地與港澳深度合作示范區(qū)，還要打造成宜居宜業(yè)宜游的優(yōu)質(zhì)生活圈，成為高質(zhì)量發(fā)展的典范。

　　為支持粵港澳大灣區(qū)建設(shè)，吸引境外（含港澳臺）高端人才和緊缺人才來大灣區(qū)工作，按照黨中央、國務(wù)院的統(tǒng)一部署，財(cái)政部、稅務(wù)總局制定出臺了粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，對在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺）高端人才和緊缺人才，按內(nèi)地與香港個(gè)人所得稅稅負(fù)差額給予補(bǔ)貼，并對補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。這一政策的出臺，使得在大灣區(qū)工作的境外人才實(shí)際的稅負(fù)水平明顯降低，對于大灣區(qū)廣聚英才將起到積極的引導(dǎo)和推動(dòng)作用。

　　問：境外（含港澳臺）高端人才和緊缺人才是如何認(rèn)定的？

　　答：目前，國際上和我國對于“人才”并無統(tǒng)一適用的判定標(biāo)準(zhǔn)，不同地區(qū)、不同行業(yè)對于“人才”的需求和界定也各不相同。為了更好地滿足大灣區(qū)的實(shí)際需要，《通知》規(guī)定，在大灣區(qū)工作的境外高端人才和緊缺人才的認(rèn)定辦法，按照廣東省、深圳市的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即由廣東省、深圳市確定境外高端人才和緊缺人才的認(rèn)定辦法。這樣使優(yōu)惠政策與地方的實(shí)際需求相吻合，更好地發(fā)揮政策的激勵(lì)效果。

　　問：廣東橫琴、深圳前海原有的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策文件為何廢止？

　　答：自2013年起，已在廣東橫琴、深圳前海，以及福建平潭實(shí)施了港、澳、臺居民、境外高端人才個(gè)人所得稅稅負(fù)差額補(bǔ)貼政策。廣東橫琴、深圳前海屬于粵港澳大灣區(qū)的范圍，此次出臺的大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施后，將覆蓋橫琴、前海兩地的已有政策，因此，廣東橫琴、深圳前海原有的兩項(xiàng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策文件自新政策實(shí)施之日起廢止。

　　專家解讀：突破“稅”的問題促進(jìn)灣區(qū)內(nèi)人才流動(dòng)

　　因橫跨三個(gè)不同的關(guān)稅區(qū)，粵港澳大灣區(qū)內(nèi)三地稅收制度各不相同。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示：若按稅收總額與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比值衡量稅收負(fù)擔(dān)，珠三角九市2017年稅率為21.6%；香港2017財(cái)年稅率為13.1%。可以看出，稅制沖突明顯，這勢必影響人才集聚。

　　為降低“個(gè)稅墻”對吸引港澳高端人才的影響，廣東層面近年來曾多次通過自貿(mào)區(qū)建設(shè)等形式向國家爭取政策，以探索彌補(bǔ)各地個(gè)稅差異。

　　比如，《國務(wù)院關(guān)于支持深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)開發(fā)開放有關(guān)政策的批復(fù)》（國函〔2012〕58號，以下簡稱《國務(wù)院批復(fù)》）第三條規(guī)定：“對在前海工作、符合前海規(guī)劃產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要的境外高端人才和緊缺人才，取得的暫由深圳市人民政府按內(nèi)地與境外個(gè)人所得稅負(fù)差額給予的補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅”，為前海實(shí)施特殊財(cái)稅優(yōu)惠政策提供了依據(jù)。為此，深圳市政府印發(fā)了《深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼暫行辦法》（深府〔2012〕143號，以下簡稱《補(bǔ)貼暫行辦法》），實(shí)施了“前海境外人才個(gè)稅15%”優(yōu)惠政策。

　　據(jù)記者了解，《補(bǔ)貼暫行辦法》實(shí)施4年以來，共補(bǔ)貼境外高端人才和緊缺人才453人次，補(bǔ)貼金額合計(jì)超過1.73億元。

　　2019年1月，前海管理局在《深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼辦法》政策解讀中表示，“前海境外人才個(gè)稅15%”優(yōu)惠政策在吸引境外人才方面成效明顯：在個(gè)人所得稅方面對標(biāo)香港“標(biāo)準(zhǔn)稅率15%”的標(biāo)準(zhǔn)，打造了前�！邦愊愀邸钡亩愂窄h(huán)境，認(rèn)定港籍人才約占總認(rèn)定人數(shù)的50%，深港合作有了著力點(diǎn)；有效降低企業(yè)在前海的運(yùn)營成本，促進(jìn)一大批聘用境外人才較多的企業(yè)落戶前海；個(gè)稅補(bǔ)貼直接返補(bǔ)到個(gè)人，吸引境外高端人才在前海聚集。從整體上看，“前海境外人才個(gè)稅15%”優(yōu)惠政策是國務(wù)院批復(fù)前海規(guī)劃的重要組成，是前海乃至深圳市吸引境外高端人才和緊缺人才的重要抓手，在實(shí)施過程中也備受企業(yè)、人才重視，引才聚才效應(yīng)大幅顯現(xiàn)。

　　但目前來看，即便是在粵港澳大灣區(qū)建設(shè)的大背景之下，短期內(nèi)在內(nèi)地施行“港人港稅”難度仍然極大，而此次關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策可以視為以往的補(bǔ)貼措施進(jìn)一步細(xì)化并推廣。

　　普華永道中國個(gè)人所得稅服務(wù)中國南部主管合伙人林燦燊就認(rèn)為，為境外（包括港澳）的高端人才和緊缺人才提供個(gè)人所得稅稅負(fù)差額補(bǔ)貼政策為粵港澳大灣區(qū)搭建了人才流動(dòng)的橋梁。

　　林燦燊表示，根據(jù)內(nèi)地個(gè)人所得稅法規(guī)，受雇于內(nèi)地企業(yè)的外籍人士需要就工資薪金在內(nèi)地繳納個(gè)人所得稅。內(nèi)地個(gè)人所得稅對工資薪金的累進(jìn)稅率介于3%-45%，在某些情況會高于香港最高15%和澳門12%的稅率�？紤]到在內(nèi)地需要繳納額外的個(gè)人所得稅稅負(fù)，一些港澳居民可能避免經(jīng)常前往內(nèi)地工作。此次會議中提出將目前在前海和橫琴實(shí)施的境外人才所得稅補(bǔ)貼的政策擴(kuò)大到粵港澳大灣區(qū)內(nèi)的廣東省9個(gè)城市，惠及面更廣，將極大推動(dòng)大灣區(qū)內(nèi)的人才的流通。

　　林燦燊提醒，需注意的是，前海和橫琴目前施行的個(gè)人所得稅補(bǔ)貼政策是有差異的，各具亮點(diǎn)。雖然將擴(kuò)展到廣東省9個(gè)城市的補(bǔ)貼措施細(xì)則尚未出臺，但預(yù)計(jì)具體的方案將借鑒前海和橫琴的現(xiàn)行補(bǔ)貼政策，并根據(jù)大灣區(qū)內(nèi)的外籍人才的特點(diǎn)，結(jié)合大灣區(qū)發(fā)展規(guī)劃綱要的重點(diǎn)，制定出有利促進(jìn)大灣區(qū)未來發(fā)展的人才吸引政策。

　　林燦燊表示，此外，預(yù)計(jì)境外人才個(gè)人所得稅補(bǔ)貼政策將僅適用于指定人才，對人才所在的行業(yè)，人才所處的職位及人才的學(xué)歷等方面會做出具體要求，以精確吸引所需的高端人才。

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