審計行業(yè)的弊病如何改進？

近日來，一封德勤北京分所審計員工的舉報信在互聯(lián)網上持續(xù)引發(fā)爭論。

21世紀經濟報道記者了解到，2月3日晚間，德勤華永會計師事務所（特殊普通合伙）北京分所審計一組的一名員工通過一份長達55頁的PPT文件開始在行業(yè)群內流傳，2月4日在多個社交平臺引發(fā)熱議。

21世紀經濟報道記者獲得的一份署名為“YW”的舉報信中，舉報涉及事項合計10項，涉及舉報人親身參與業(yè)務及代其他前離職同事舉報事件。涉及客戶包括中國外運(601598,股吧)、北京樂金系統(tǒng)集成有限公司（LG）、紅黃藍和博奇環(huán)保4家公司，舉報人親身參與業(yè)務涉及中國外運與紅黃藍，分別為5項和3項。

21世紀經濟報道記者自2月4日起，向多位平日聯(lián)絡密切的德勤方面人士求證該舉報信的真實性，但截至發(fā)稿，相關人士均未回應或未接聽電話。

德勤方面則在2月5日下午2點左右通過微信公眾號發(fā)表聲明稱，先前已收到一名員工通過內部渠道報告的相關事項，稱已對此開展全面調查，但未發(fā)現(xiàn)任何證據(jù)影響該所審計工作的充分性。

中國證監(jiān)會2月5日回應德勤會計所事件稱，證監(jiān)會對舉報事項已開展核查，同時要求德勤自查。

審計人少活多，“放飛機”為普遍現(xiàn)象

前述署名為“YW”舉報人在舉報信中表示，“本人從2018年至今，已與德勤管理層、德勤聲譽與綜合風險管理部(RRG)進行長達2年、超過30次的溝通，要求德勤方面就審計質量舉報事件作出恰當處理、就相關事件對于本人績效評分的影響重新作出公正評估。然而遺憾的是，截至目前，所有舉報事件中的仍在職的涉事人員仍在從事A股、H股及美股的審計項目工作，并獲得相應的晉升。以上關于德勤對審計質量問題涉事人員的姑息縱容和包庇隱瞞的行為，嚴重破壞國內外金融市場秩序，影響審計報告質量，為國內外報表預期使用者的投資決策帶來巨大風險�！�

同時，舉報人稱，德勤方面不僅未就該事件進行處理，并全面暫停本人職業(yè)發(fā)展、項目安排及晉升，對于本人申請轉組、轉部門工作置之不理，并間歇性強制本人從事不合理、不適宜的工作環(huán)境下的無關工作。

在信中，舉報人表示，“如果公布，會影響公司某些人的利益 ，甚至某些客戶的利益；但是如果不公布，那么職業(yè)道德何在……作為審計從業(yè)者中的一員，我有義務將我知道的一切真相公之于眾 ，作出我認為正確的決定 �！�

根據(jù)該舉報信內容，舉報人舉報了其在2016年11月7日至11月25日期間中國外運2016年度審計違規(guī)事宜。涉及的主要問題在于“放飛機”。

例如，審計現(xiàn)場負責人吳某要求舉報人直接把抽憑的樣本發(fā)送給中國外運煙臺公司的財務人員，讓其填完相關信息之后直接發(fā)給他們（審計程序未執(zhí)行，即“放飛機）”，并叮囑這件事情只能電話說，不能發(fā)郵件留下證據(jù)。

審計負責人吳某的理由是煙臺分公司不重要，且掃描或復印憑證浪費客戶時間，會導致客戶不愿意配合。

此外，在涉及中外運的另一事項中，審計員劉某將自己負責的抽憑樣本表直接發(fā)給青島倉碼財務人員許某，要求其直接填寫完畢后返還，并未執(zhí)行相應審計程序，隨后青島倉碼財務人員許某將填寫完畢的抽憑樣本表返還給劉某。

有不愿具名的某四大國際會計師事務所審計人士在看過舉報信后對21世紀經濟報道記者表示，審計過程當中或多或少存在一些“放飛機”的現(xiàn)象，但舉報信中列舉的事項“性質比較惡劣”，并且從舉報內容的細節(jié)看，真實性不低。

該人士認為，由于事務所在單個項目上配備的人手及時間有限，一般會讓客戶將審計組抽查的憑證拍照發(fā)出，以節(jié)省時間。但讓客戶直接填寫底稿的情況是不能存在的。

此外，另有一名從事審計工作的人士對21世紀經濟報道記者表示，審計費一般都很低，合伙人為了賺錢會減少項目組的人數(shù)、壓縮項目的時間，不放飛機根本完不成底稿。企業(yè)方面只要事務所出具蓋章的報告，審計質量如何，幾乎沒有人關心。

根據(jù)中國外運2016年年報數(shù)據(jù)，德勤在彼時作為審計機構，審計費為550萬元。

德勤稱會對收到的任何質疑進行調查

除了前述的“放飛機”現(xiàn)象外，舉報信還涉及因虐童事件為大眾所知的早期教育機構紅黃藍。

舉報信中稱，紅黃藍下屬北京培訓學校疑似公款私用，挪用管理費用為高管和董事長孩子在海外消費的報銷，其中包括大量管理層出國購物、創(chuàng)始人兒子在紐約高消費、學習高爾夫等費用。

此外，負責紅黃藍項目的合伙人單某則被指收受紅黃藍價值幾萬元的美容卡，次年紅黃藍項目上漲審計費用，請德勤方面幫忙掩蓋一些問題。

舉報人稱，該事項嚴重違背審計獨立性政策。

前述某四大會計師事務所審計人士認為，按照正常的程序，檢舉人在發(fā)現(xiàn)這些問題之后，會向內部獨立的審計鑒證部門進行反饋，呈遞材料。如果屬實，涉及的經理和高級審計員則會遭受相應的處罰，注銷相關資格。

但也有國內會計師事務所人士對21世紀經濟報道記者表示，四大會計師事務所的審計人員職業(yè)要求較高，舉報信中涉及的受賄及掩蓋財務問題現(xiàn)象嚴重違背職業(yè)道德，甚至違法，后果也會非常嚴重，相關內容實在是匪夷所思。

德勤則2月5日的聲明中表示，我們注意到，目前在社交媒體平臺上流傳有關德勤北京在2016年和2017年個別審計項目的若干質疑。事實上，本所先前收到一名員工通過內部渠道報告的相關事項，并且已對此開展全面調查，未發(fā)現(xiàn)任何證據(jù)影響我們審計工作的充分性，因此相關審計工作支持我們的審計意見。我們會對收到的任何質疑進行調查。

德勤稱，德勤始終視審計質量為我們的首要使命和業(yè)務基石，致力于維護審計質量的最高標準，履行服務公共利益的責任。作為質量控制體系的一部分，公司鼓勵員工就可能存在的問題通過保密專線發(fā)聲。我們嚴肅對待所有投訴，并由獨立的專家團隊進行調查。

根據(jù)美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）最新發(fā)布的年檢報告，德勤在2018年檢查周期中，被檢查的58項審計事項中，缺陷率為10.3%，為近10年該會計事務所審計缺陷率最低的一年。此前，該所在2010年抽查的項目缺陷率為45%，隨后逐年下降，在2017年時將至20%，2018年時為11.8%。

PCAOB稱，檢查人員指出德勤方面與財務報表審計相關的最常見錯誤是：未執(zhí)行與賬戶或賬戶重要部分相關的充分測試，或未解決已識別的風險；未能充分評估發(fā)行人在編制估值時使用的重要假設或數(shù)據(jù)；由于過度依賴控制措施或由于測試控制措施的缺陷，沒有執(zhí)行實質性程序以獲取足夠的證據(jù)。

PCAOB是會計行業(yè)的自律性組織，由PCAOB不同會員事務所的會計師組成，這些會計師為PCAOB中的其他會員事務所進行年檢。PCAOB是在安然丑聞后薩班斯法案催化下的產物。安然事件后，負責安然公司審計工作的安達信被迫退出審計業(yè)務，全球“五大”會計師事務所變?yōu)椤八拇蟆薄?/P>

（作者：周智宇 編輯：李艷霞）