[ 如果從廣義的嬰幼兒養(yǎng)育費用來看，65.1%的家長反映在2000~6000（含6000）元。 ]

　　 為了鼓勵生育，政府計劃推出一項新的個人所得稅（下稱“個稅”）優(yōu)惠政策。

　　 在近期公開的《中共中央 國務院關于優(yōu)化生育政策促進人口長期均衡發(fā)展的決定》（下稱《決定》）中，一大核心內容是降低生育、養(yǎng)育、教育成本。其中一項關鍵舉措是，結合下一步修改個人所得稅法，研究推動將3歲以下嬰幼兒照護費用納入個人所得稅專項附加扣除。

　　 這意味著個稅第七項嬰幼兒照護費用專項附加扣除將問世，符合條件的父母將可以少交一筆個稅。第一財經(jīng)記者采訪多位財稅專家，以更好地理解這項政策可能的走向和要點。

　　 要點一：照護費用定義十分關鍵

　　 2019年實施的新預算法，考慮到收入相同的個人，家庭支出負擔輕重不一。因此出于公平考慮，當年推出了子女教育、養(yǎng)老、住房、大病醫(yī)療等6項個稅專項附加扣除，符合條件的個人可以少交一筆可觀的個稅，減輕個人負擔。

　　 這一次，為了降低養(yǎng)育成本，中央提出研究推出3歲以下嬰幼兒照護費用個稅專項附加扣除，這也將是中國第七項個稅專項附加扣除。

　　 上述政策范圍其實很清楚，即針對的是0~3歲嬰幼兒家庭，但值得注意的是這項費用扣除定為“照護費用”，如何定義這項費用范圍十分關鍵，因為它將涉及具體扣除標準的設定。

　　 中國政法大學財稅法研究中心主任施正文告訴第一財經(jīng)，從狹義字面上理解，照護費用是指嬰幼兒照料護理的人工費用。廣義上則可以理解為包括照護、吃喝住用等整個嬰幼兒養(yǎng)育費用。“我認為照護費用是廣義上的養(yǎng)育費用概念。”

　　 “我理解嬰幼兒照護費用應該是指照看孩子人工成本等費用，應該不包括孩子養(yǎng)育費用�！敝袊�財政學會副秘書長馮俏彬說。

　　 北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅認為，嬰幼兒照護費用專項扣除的目的是降低養(yǎng)育成本，可能包括3歲以下嬰幼兒的各種照護、養(yǎng)育支出，有利于降低育齡青年的個稅負擔，激勵生育積極性，推動“三孩政策”落地生根，釋放人口紅利。

　　 要點二：采取定額扣除，額度需要綜合考慮

　　 個稅專項附加扣除有兩種方式，一種是國家設定一個統(tǒng)一的定額扣除標準，適用于所有人，比如現(xiàn)行的子女教育、養(yǎng)老等5項都是采取定額扣除。另一種是限額內的根據(jù)個人實際支出費用來據(jù)實扣除，比如大病醫(yī)療就是在8萬元以內采取據(jù)實扣除。

　　 那么嬰幼兒照護費用扣除會采取哪種扣除方式？所有接受采訪的財稅專家都認為會采取定額扣除。

　　 中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇對第一財經(jīng)稱，嬰幼兒照護費用應該會采取定額標準來扣除。

　　 馮俏彬認為，目前個稅專項附加扣除標準基本都是按照定額扣除來設計，嬰幼兒照護費用扣除標準也會如此，不會采取據(jù)實扣除。

　　 李旭紅表示，嬰幼兒照護費用的扣除可能會考慮參照定額扣除的方式，一方面定額扣除方式簡便快捷，便于征管，在新政落地之初有助于降低風險；另一方面3歲以下嬰幼兒大多還是家庭照料，花銷龐多且復雜，全部據(jù)實計算扣除的難度和成本都很高，費用難以量化。

　　 對父母來說，嬰幼兒定額扣除標準越高，自己享受的優(yōu)惠越多。但政策設計者則需要統(tǒng)籌考慮照護費用支出情況、財政可承受能力、個稅公平性等因素。

　　 目前嬰幼兒家庭照護費用標準不一，但普遍來說負擔較重。

　　 去年11月，浙江省統(tǒng)計局發(fā)布了《浙江省3歲以下嬰幼兒照護服務發(fā)展情況調研報告》（下稱《報告》），調研的超過八成以上托育機構收費在2000元以內。如果從廣義的嬰幼兒養(yǎng)育費用來看，65.1%的家長反映在2000~6000（含6000）元。

　　 李旭紅表示，在嬰幼兒個稅專項附加扣除額度設定方面，考慮我國的現(xiàn)實情況是中低收入育齡群體占比較高，因此應該更多考慮降低中低收入家庭的稅收負擔。另外，由于托管機構的地區(qū)收費差異，隨著政策設計的不斷完善，可以考慮根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟條件設定差異化的扣除標準。

　　 施正文預計，嬰幼兒照護費用扣除標準設計，不僅要考慮到客觀費用支出情況，還要考慮財政可承受能力。這項制度一開始推行的話，額度不會設得太高，可能在每人1000元/月左右，不會超過2000元。但未來可以根據(jù)生活水平變化，適度提高這項扣除標準。

　　 從現(xiàn)行的5項個稅扣除標準來看，贍養(yǎng)老人定額扣除標準最高，為2000元/月。子女教育扣除標準為1000元/月。

　　 嬰幼兒照護費用扣除標準是否會考慮到不同城市支出差異，設定不同標準也值得關注。

　　 馮俏彬認為，嬰幼兒照護費用扣除標準考慮不同區(qū)域差異，設定不同標準，還比較難操作。但是可能對不同城市規(guī)模設定不同扣除標準。

　　 施正文表示，由于不同城市照護嬰幼兒成本不一樣，因此設定不同扣除標準更加合理。不過從稅收公平性和基本公共服務均等化考慮，不同城市的嬰幼兒照護費用扣除標準應該不能有太大差異，這也有利于防止逃漏稅。

　　 楊志勇認為，嬰幼兒照護費用專項附加扣除政策設計，應該在照護方面厘清政府和家庭責任后再來設計。個稅優(yōu)惠政策只是助力，政府盡可能幫助減輕納稅人負擔，但不可能代替家庭養(yǎng)育孩子。

　　 要點三：政策出臺需要修改個稅法，最快納稅人今年可享受優(yōu)惠

　　 施正文表示，按照稅收法定原則，需要修改個稅法，增加一項嬰幼兒照護費用專項附加扣除。然后國務院會制定具體扣除條件標準等。估計個稅法修訂會在近一兩年提上日程。

　　 在近期國新辦舉行的優(yōu)化生育政策促進人口長期均衡發(fā)展新聞發(fā)布會上，國家衛(wèi)生健康委副主任于學軍表示，相關部門還會根據(jù)《決定》的總體要求，出臺一系列的實施措施。相關配套支持措施，目前已經(jīng)作了初步分工，相關部門正在制定相關方案和實施措施，后續(xù)會陸續(xù)推出，確保優(yōu)化生育政策能夠取得積極的效果。

　　 馮俏彬預計，嬰幼兒個稅專項附加扣除政策的出臺時間應該不會太遲，可能在下半年，或者說在明年的個稅匯算清繳時，符合條件的納稅人就可以享受。

　　 當然，真正能享受嬰幼兒專項附加扣除的納稅人，除了有0~3歲的子女，還得收入達到一定水平。李旭紅表示，一方面，對于收入沒有達到起征點（5000元/月）的群體來說，無需繳納個稅，沒有個稅負擔，因此并不涉及扣除的問題。另一方面，可以在政策設計中從家庭角度出發(fā)，父母雙方可以由一方扣除，也可由雙方分別按扣除標準的50%扣除，從而擴大政策受益范圍。

　　 當然，個稅優(yōu)惠政策有它的局限性，在鼓勵生育一攬子政策方面，其他財政支出可以彌補這一短板。

　　 李旭紅建議，除了鼓勵生育個稅優(yōu)惠政策外，其他稅種也可以考慮給予支持。比如從增值稅角度，考慮對嬰幼兒食品和其他嬰幼兒產品等適用較低的增值稅稅率，從而刺激相關產品的價格下調，減少家庭對嬰幼兒的照護費用。還可以考慮對于普惠性的托育機構建設給予企業(yè)所得稅、房產稅等的優(yōu)惠政策支持等，從而完善嬰幼兒照護服務機構市場。

　　 施正文建議，未來可以考慮將嬰幼兒照護費用扣除升級為未成年子女養(yǎng)育費用扣除，畢竟3歲以上孩子父母養(yǎng)育成本也比較高。對18歲以下未成年子女給予個稅專項附加扣除，體現(xiàn)了政府更大的支持力度。