剛剛結(jié)束的中央經(jīng)濟(jì)工作會議明確提出，明年實(shí)施新的減稅降費(fèi)政策，并聚焦在中小微企業(yè)、個體工商戶、制造業(yè)等市場主體。

　　 明年新的減稅降費(fèi)政策可能有哪些？盡管答案仍待揭曉，但方向已逐漸清晰。

　　 這些優(yōu)惠政策有望延續(xù)

　　 在近日召開的2021-2022中國經(jīng)濟(jì)年會上，中央財經(jīng)委員會辦公室分管日常工作的副主任韓文秀對前述會議內(nèi)容進(jìn)行了解讀。

　　 韓文秀表示，對小微企業(yè)和個體工商戶等的支持政策，該延期的要延期，該作為的要作為，加大增值稅留底退稅的力度，加大科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策力度，實(shí)行固定資產(chǎn)加速折舊，支持科技創(chuàng)新和工業(yè)提質(zhì)升級。

　　 今年底或明年部分到期減稅降費(fèi)政策是否延續(xù)，將是明年減稅降費(fèi)政策一個亮點(diǎn)。此前的國務(wù)院常務(wù)會議在部署進(jìn)一步推進(jìn)減稅降費(fèi)中也表示，研究和適時出臺部分惠企政策到期后的接續(xù)政策。

　　 其中，小微企業(yè)、個體戶是明年減稅降費(fèi)目標(biāo)群體，今年底到期的增值稅小規(guī)模納稅人3%征收率降至1%優(yōu)惠政策是否延續(xù)備受關(guān)注。

　　 “增值稅1%征收率優(yōu)惠政策應(yīng)該會延續(xù)，可能會延續(xù)至明年年底�！敝袊�政法大學(xué)教授施正文告訴第一財經(jīng)。

　　 去年疫情期間出臺的這項(xiàng)針對小微企業(yè)、個體戶優(yōu)惠政策，實(shí)施效果較好，得到兩次延續(xù)。稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，今年繼續(xù)實(shí)施增值稅1%征收率優(yōu)惠政策，起征點(diǎn)以上也就是月銷售收入超過15萬元的納稅人稅負(fù)減輕了2/3，今年前三季度新增減稅1188億元，惠及758萬戶納稅人。

　　 即將在今年年底到期的個人年終獎單獨(dú)計稅優(yōu)惠政策是否延續(xù)也備受關(guān)注。根據(jù)此項(xiàng)政策，年終獎不放入綜合所得收入，而是單獨(dú)計稅。

　　 這實(shí)際上讓不少人年終獎收入適用更低的個稅稅率，起到減稅效果。但由于在新的個稅制度下，個人收入不再按月計稅，而是按年計稅，年終獎單獨(dú)計稅出臺之初的理論基礎(chǔ)已經(jīng)不再存在，財稅部門此前發(fā)文，政策在今年年底到期終止。

　　 上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長田志偉告訴第一財經(jīng)，年終獎個稅單獨(dú)計稅的政策最終肯定會取消，但考慮到現(xiàn)階段我國較高的個人所得稅最高邊際稅率以及對國際高科技人才的迫切需求，建議暫時延續(xù)個人所得稅的年終獎稅收優(yōu)惠政策。

　　 制造業(yè)、科技企業(yè)還將獲支持

　　 近些年減稅降費(fèi)政策的一大聚焦點(diǎn)，正是支持制造業(yè)發(fā)展，此前已經(jīng)陸續(xù)出臺了增值稅稅率下調(diào)、增值稅留抵退稅、緩稅等舉措。根據(jù)韓文秀上述解讀，明年減稅一大亮點(diǎn)將是加大增值稅留底退稅的力度。

　　 增值稅納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅款不足以彌補(bǔ)其進(jìn)項(xiàng)稅款時，其差額稱為留抵稅款。為了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，2018年，我國開始對部分先進(jìn)制造業(yè)等行業(yè)試點(diǎn)退還部分增值稅留抵退稅；2019年，又試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，符合條件的企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額；今年更是對先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增量留抵稅額。

　　 田志偉認(rèn)為，中國近些年才建立起增值稅留抵退稅制度，未來肯定會由現(xiàn)階段的增量留抵退稅變?yōu)檎嬲�的留抵退稅。明年可能會在放寬先進(jìn)制造業(yè)的行業(yè)范圍，擴(kuò)大留抵退稅的比例，目前除了先進(jìn)制造業(yè)外，增量退稅額有60%比例限制。

　　 加大科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策力度，也將是明年減稅一大方向。今年制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比重從75%提高至100%，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入。

　　 施正文表示，目前科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例為75%，有必要提高至100%。這可以更好地支持中小企業(yè)加大研發(fā)投入，鼓勵企業(yè)創(chuàng)新。另外政策可以對科技型中小企業(yè)界定進(jìn)一步完善，讓更多符合條件的企業(yè)享受這一優(yōu)惠政策。

　　 北京國家會計學(xué)院教授李旭紅告訴第一財經(jīng)，明年經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨三重壓力下，減稅降費(fèi)政策的核心在于兼容長期高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)與短期內(nèi)的逆周期、跨周期目標(biāo)。