作 者丨卜羽勤 鄭植文
編 輯丨李博 黎雨桐
頭部網(wǎng)絡(luò)帶貨主播再曝偷漏稅事件。
12月20日，浙江省杭州市稅務(wù)部門公布了對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播黃薇（網(wǎng)名：薇婭，下簡(jiǎn)稱薇婭）偷逃稅案件的處理情況。經(jīng)查，其在2019年至2020年期間，通過隱匿個(gè)人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)等方式偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元。按照相關(guān)法律法規(guī)，稅務(wù)部門對(duì)薇婭追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)13.41億元。
目前，薇婭及其丈夫已分別在社交平臺(tái)上公開道歉。薇婭表示，“完全接受稅務(wù)部門依法對(duì)我做出的相關(guān)處罰決定，并將積極籌措資金在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款�！�
小編查詢發(fā)現(xiàn)，薇婭微博、淘寶直播、抖音、快手等平臺(tái)的賬號(hào)已被封。
薇婭微博賬號(hào)被封
薇婭淘寶直播間被封
薇婭抖音賬號(hào)被封
薇婭快手賬號(hào)被封
針對(duì)協(xié)助偷逃稅款的相關(guān)經(jīng)紀(jì)公司及經(jīng)紀(jì)人、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)等，杭州市稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人還表示，將進(jìn)行聯(lián)動(dòng)檢查，依法嚴(yán)肅查處涉稅違法行為。
從鄭州稅務(wù)部門運(yùn)用大數(shù)據(jù)追征一名網(wǎng)紅662.44萬(wàn)元稅款收入國(guó)庫(kù)，到朱宸慧（雪梨）、林珊珊兩名網(wǎng)絡(luò)主播涉嫌偷逃稅款，分別追繳并加收滯納金6555.31萬(wàn)元、2767.25萬(wàn)元，再到直播帶貨一姐薇婭十?dāng)?shù)億的追繳稅款、加收滯納金和罰款，21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者注意到，近期稅務(wù)部門正持續(xù)加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)從業(yè)人員的稅收監(jiān)管，網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)頭部主播收入高且復(fù)雜、收入性質(zhì)界定難，但并非“稅收盲區(qū)”。如何推進(jìn)行業(yè)規(guī)范與發(fā)展并重成為下一階段網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)監(jiān)管重點(diǎn)。
中山大學(xué)嶺南學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系教授林江在接受21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者采訪時(shí)建議，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)直播帶貨這一新興行業(yè)，其收入復(fù)雜且收入性質(zhì)不清晰，需要稅務(wù)部門等作出界定。在此之前，平臺(tái)可以對(duì)旗下的打賞等收入進(jìn)行界定，便于主播自查自糾繳稅和稅務(wù)部門征管。他也強(qiáng)調(diào)，這一過程中也不應(yīng)對(duì)行業(yè)限制過多，如明確網(wǎng)絡(luò)主播不能成立公司等，過多限制下行業(yè)發(fā)展空間很小，也不利于行業(yè)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
多位專家還為21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者算了一筆賬，相較于個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的稅率，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)納稅時(shí)可以按照核定征收的方式去進(jìn)行納稅，稅率更低，一般稅率不會(huì)超過5%。如果以個(gè)人所得稅45%的最高邊際稅率來對(duì)比計(jì)算，通過這種方式個(gè)人就少繳了40%左右的稅。從薇婭7.03億偷逃稅、少繳稅額來測(cè)算，涉及逃稅的應(yīng)納稅所得額已不少于17.58億元。
不少于15億元收入涉及偷漏稅
薇婭涉及偷漏稅的收入到底有多少？
據(jù)杭州市稅務(wù)局稽查局的通報(bào)，2019年至2020年期間，黃薇通過隱匿其從直播平臺(tái)取得的傭金收入虛假申報(bào)偷逃稅款；通過設(shè)立上海蔚賀企業(yè)管理咨詢中心、上海獨(dú)蘇企業(yè)管理咨詢合伙企業(yè)等多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將其個(gè)人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費(fèi)等勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行虛假申報(bào)偷逃稅款；從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得收入，未依法申報(bào)納稅。
因而，依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等規(guī)定，依法確認(rèn)其偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元。
“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)納稅時(shí)可以按照核定征收的方式去進(jìn)行納稅，一般稅率不會(huì)超過5%。從薇婭7.03億偷逃稅、少繳稅額來看，涉及逃稅的應(yīng)納稅所得額已不少于17.58億元�！鄙虾Ｘ�(cái)經(jīng)大學(xué)、上海國(guó)際金融與經(jīng)濟(jì)研究院教授范子英向21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示。
盈科全國(guó)財(cái)稅法律事務(wù)部主任王樺宇也表示根據(jù)涉及的偷逃稅款來回溯性倒推，若按照個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得等收入類型的最高邊際稅率45%、35%來進(jìn)行大致測(cè)算，涉及的應(yīng)稅所得至少是15-20億元以上。
要注意的是，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)主播不同收入性質(zhì)的界定影響其適用的稅種。林江向21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者舉例道，如果是作為網(wǎng)絡(luò)主播的個(gè)人收入，要按3%-45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率的個(gè)人所得稅進(jìn)行征收；如果通過公司名義將收入性質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)收入，則可能是25%的企業(yè)所得稅，甚至一些買房、買設(shè)備的費(fèi)用也可以作為成本攤銷進(jìn)行抵扣；如果是偶然所得，則適用20%的稅率；如果是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，則可能核定征收的稅率甚至不到5%等。當(dāng)然，目前前述故意轉(zhuǎn)變收入性質(zhì)以較少繳稅額的方式已經(jīng)被認(rèn)定為是偷漏稅的一種表現(xiàn)。
我國(guó)企業(yè)所得稅存在查賬征稅、核定征稅等兩種管理方式。
范子英指出，以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)通過核定征收的方式進(jìn)行偷漏稅是過去比較常見的一種偷漏稅方式。尤其在直播行業(yè)中，還存在合作方本身也不合規(guī)的情形，比如勞務(wù)報(bào)酬被通過正當(dāng)業(yè)務(wù)往來，給了主播所屬的個(gè)獨(dú)企業(yè)；不僅如此，網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)收入較為集中，頭部主播的偷漏稅行為也是對(duì)行業(yè)內(nèi)中小從業(yè)者的不公平。
多部門收緊對(duì)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理
下半年來，稅務(wù)部門接連對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播的稅收進(jìn)行清查，多部門也發(fā)文收緊對(duì)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理。
國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳在9月18日發(fā)布的《加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理》通知中指出，進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員日常稅收管理，對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的個(gè)人工作室和企業(yè)，要輔導(dǎo)其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式申報(bào)納稅。要定期開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，近期要結(jié)合2020年度個(gè)人所得稅匯算清繳辦理情況，對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播進(jìn)行一對(duì)一風(fēng)險(xiǎn)提示和督促整改。要定期開展對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播的“雙隨機(jī)、一公開”稅收檢查，依法依規(guī)加大對(duì)文娛領(lǐng)域偷逃稅典型案件查處震懾和曝光力度等。
早在11月22日，朱宸慧（雪梨）、林珊珊兩名網(wǎng)絡(luò)主播就因涉嫌偷逃稅款被罰，而今頭部主播薇婭也未能幸免于此，由于涉案金額遠(yuǎn)超前兩者，無(wú)疑再度給網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)從業(yè)人員的稅收合規(guī)問題敲響了警鐘。
作為平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的典型代表，網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)在近幾年的數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展和新興娛樂生態(tài)中發(fā)揮了重要的影響力。與此同時(shí)，各地各級(jí)政府也將網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)作為地方新業(yè)態(tài)加以扶持和發(fā)展，出臺(tái)了一系列的鼓勵(lì)政策和措施。
在盈科全國(guó)財(cái)稅法律事務(wù)部主任、律師王樺宇看來，網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)有幾個(gè)非常明顯的特點(diǎn)：
一是銷售營(yíng)收增長(zhǎng)非�？�，直播行業(yè)的行業(yè)總營(yíng)收最近幾年一直走高，是各新興業(yè)態(tài)“風(fēng)口”上的“黑馬”；
二是馬太效應(yīng)非常明顯，兩極分化比較明顯，收入特別高的主播營(yíng)收是一般收入的主播從業(yè)人員差距非常大；
三是作為新興業(yè)態(tài)其稅務(wù)合規(guī)和籌劃相對(duì)比較混亂，直播行業(yè)內(nèi)的部分主播和相關(guān)市場(chǎng)主體沒有對(duì)稅務(wù)合規(guī)表現(xiàn)出足夠的重視，一些涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)在提供服務(wù)過程中沒有表現(xiàn)出高水準(zhǔn)的專業(yè)性。
浙江佑平律師事務(wù)所副主任、律師俞起也向21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表達(dá)了類似觀點(diǎn)。他認(rèn)為，主播是這個(gè)行業(yè)占據(jù)收益構(gòu)成的重要主體，“很多收入都到了這個(gè)主播的個(gè)人賬戶，形成相對(duì)高收入的群體，那對(duì)于個(gè)人來說，在個(gè)人財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的時(shí)候，就可能缺乏相關(guān)專業(yè)的合規(guī)經(jīng)營(yíng)人員來提供稅務(wù)合規(guī)行為相應(yīng)的服務(wù)。因此，我認(rèn)為這肯定是行業(yè)易出現(xiàn)稅務(wù)問題關(guān)鍵的基礎(chǔ)原因之一�！�
“近幾年網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)突然快速生長(zhǎng)起來，加之現(xiàn)在一些開發(fā)區(qū)、園區(qū)及有關(guān)部門在推出一些針對(duì)新興業(yè)態(tài)的稅收核定政策時(shí)把關(guān)不嚴(yán)，也使得直播行業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)被進(jìn)一步放大，當(dāng)稅收征管趨于更加規(guī)范和嚴(yán)格的時(shí)候，就出現(xiàn)了現(xiàn)在的雪梨、林珊珊案件和薇婭案件。”王樺宇補(bǔ)充道。
亟待推進(jìn)行業(yè)規(guī)范
林江告訴21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者，這種偷漏稅現(xiàn)象是一直存在的，現(xiàn)在加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播的監(jiān)管，也是對(duì)之前稅收征管方面可能存在的一些問題予以糾正。
為加強(qiáng)繳稅合規(guī)，推進(jìn)新業(yè)態(tài)經(jīng)濟(jì)規(guī)范與發(fā)展并重，范子英建議，從政策上看，過去的核定征收方式或有些被濫用了，今后對(duì)于新成立的企業(yè)，要嚴(yán)格把關(guān)盡量不使用核定征收的方式，對(duì)已成立的企業(yè)也要嚴(yán)查是否合適使用嚴(yán)格征收。如果關(guān)上了勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)成企業(yè)收入這一口子，主播就很難通過轉(zhuǎn)變收入形式進(jìn)行偷逃稅。但他也強(qiáng)調(diào)，在關(guān)閉這一偷漏稅方式后，要注意的是過去一些地方為了吸引企業(yè)入駐會(huì)提供稅收返還，今后要嚴(yán)格規(guī)范管理財(cái)稅資金，不能通過變相財(cái)政補(bǔ)貼的方式返還給企業(yè)。
此外，平臺(tái)掌握大量數(shù)據(jù)，范子英建議，平臺(tái)可以定期向稅務(wù)部門主動(dòng)報(bào)告主播收入，打破信息壁壘。而作為提供主播勞動(dòng)報(bào)酬的合作方也可以有所作為，主播這部分收入的代扣代繳義務(wù)可以交由合作方來做。
林江也建議，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)直播帶貨這一新興行業(yè)，其收入復(fù)雜且收入性質(zhì)不清晰，需要稅務(wù)部門等作出界定。在此之前，平臺(tái)可以對(duì)旗下的打賞等收入進(jìn)行界定，便于主播自查自糾繳稅和稅務(wù)部門征管。他也強(qiáng)調(diào)，這一過程中也不應(yīng)對(duì)行業(yè)限制過多，如明確網(wǎng)絡(luò)主播不能成立公司等，過多限制下行業(yè)發(fā)展空間很小，也不利于行業(yè)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
針對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)從業(yè)人員稅務(wù)如何加強(qiáng)自律，王樺宇認(rèn)為，主播需更準(zhǔn)確地理解稅收法律法規(guī)政策，確保經(jīng)營(yíng)行為的合法性、關(guān)聯(lián)交易的合理性和稅務(wù)申報(bào)的真實(shí)性，積極聘請(qǐng)專業(yè)人士進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)的專門輔導(dǎo)，并在日常稅務(wù)申報(bào)過程中積極與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效溝通，更好地做好財(cái)務(wù)規(guī)范、稅務(wù)合規(guī)和專項(xiàng)自查工作，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)征管和稽查工作，更好發(fā)揮帶頭示范和釋放社會(huì)正能量的作用。
本期編輯 黎雨桐 實(shí)習(xí)生 張可
原標(biāo)題：一夜之間，薇婭多平臺(tái)賬號(hào)被封！稅務(wù)專家測(cè)算不少于15億元收入涉嫌偷漏稅
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