自新冠肺炎疫情暴發(fā)以來，世界各國經(jīng)濟均受到不同程度影響。中國在疫情中逆勢而上，2021年實現(xiàn)了8.1%的經(jīng)濟增長，創(chuàng)下了十年新高。在全球疫情大流行的背景下能夠收獲這樣的成績，意味著中國經(jīng)濟“大盤”已基本消化疫情帶來的影響，實現(xiàn)了量和質(zhì)的穩(wěn)步提升。但是，在樂觀的經(jīng)濟數(shù)據(jù)之外，也應(yīng)注意到中國經(jīng)濟面臨著新的增速下行壓力。

　　 2021年12月8日至10日舉行的中央經(jīng)濟工作會議指出，我國經(jīng)濟發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力。

　　 地緣局勢緊張、全球仍未擺脫疫情影響、世界政治局勢復(fù)雜，這些因素都導(dǎo)致我國外部需求面臨巨大的不確定性。外需在我國經(jīng)濟中占據(jù)著重要地位，更是疫情以來我國經(jīng)濟增長的重要驅(qū)動力量。2020年我國商品貿(mào)易順差為5269億美元，較疫情之前的2019年上升了1059億美元；2021年更是達到了6764.3億美元。與迅速擴大的貿(mào)易順差相對的，是緩慢的內(nèi)需增長。

　　 此外，在全球分工背景下，受海外疫情影響，我國的產(chǎn)業(yè)鏈也面臨原材料短缺、零部件不足等問題，隨之而來的是供給不足和產(chǎn)品價格上漲。

　　 最后，2021年的高增長率也得益于上一年的基數(shù)較低。隨著我國經(jīng)濟體量不斷增長，同樣的增長量帶來的增長率將不斷縮小。后期GDP增速的下降可能難以避免。

　　 中央經(jīng)濟工作會議要求，2022年我國經(jīng)濟工作要穩(wěn)字當頭、穩(wěn)中求進，各地區(qū)各部門要擔負起穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟的責任，各方面要積極推出有利于經(jīng)濟穩(wěn)定的政策，政策發(fā)力適當靠前。

　　 為了實現(xiàn)該目標，財政不僅需要當好“排頭兵”，積極發(fā)力，勇于“放流”，為穩(wěn)經(jīng)濟提供政策支持；也需要做好“征糧官”，廣泛“開源”，為財政政策的施行做好保障。

　　 放流：穩(wěn)經(jīng)濟需要財政發(fā)揮積極作用

　　 在新冠肺炎疫情下，穩(wěn)經(jīng)濟需要防疫政策和經(jīng)濟政策共同發(fā)力。要實現(xiàn)“六保六穩(wěn)”，首要前提是避免疫情肆虐。在疫情沒有得到有效控制的情況下，穩(wěn)經(jīng)濟目標的實現(xiàn)將面臨巨大困難。有效控制疫情后，如何消除疫情造成的經(jīng)濟“并發(fā)癥”與“后遺癥”，如何擴大內(nèi)需、保障供給，這些問題的解決都需要經(jīng)濟政策的發(fā)力。然而，無論是防疫政策還是經(jīng)濟政策，背后都離不開財政的支持。

　　 根據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，2018~2020年三年里國家財政醫(yī)療衛(wèi)生支出的增速分別為8.1%、6.7%、15.3%。相較于疫情前的年份，疫情最嚴重的2020年國家財政醫(yī)療衛(wèi)生支出增速提高了一倍多。集中核酸檢測支出、新冠肺炎患者治療費用、防疫人員薪資等都是導(dǎo)致公共衛(wèi)生支出增加的重要原因。2022年開年以來，各地零星疫情仍時有發(fā)生，防疫支出仍有賴財政支撐。

　　 面對供需兩側(cè)的雙重壓力，政府推出了種類多樣的經(jīng)濟政策以提振消費、確保供給。在需求端，多地政府發(fā)放消費券，通過補貼方式刺激消費、釋放消費需求；為了進一步釋放農(nóng)村地區(qū)消費需求，汽車下鄉(xiāng)、家電下鄉(xiāng)、家具下鄉(xiāng)等政策相繼出臺，同樣是以政府補貼促進消費。在供給端，貨幣政策放寬，促進了企業(yè)投資；一系列減稅降費政策減輕了企業(yè)負擔。

　　 穩(wěn)經(jīng)濟的目標要求政策發(fā)力。政策的施行伴隨著財政支出增大和財政收入減少。如何在保證政策全面落實、目標順利達成的前提下實現(xiàn)財政收支平衡？唯有“開源”。

　　 開源：稅收是突破口

　　 我國財政收入的來源主要有國有資本經(jīng)營、政府性基金、社保及稅收。其中，政府性基金收入主要來源于土地收益， “土地財政”曾經(jīng)推動了我國的城鎮(zhèn)化建設(shè)，但如今，對“土地財政”的依賴已經(jīng)嚴重擠壓了整體消費能力，其他各實體行業(yè)面臨發(fā)展的桎梏。如今，這種“寅吃卯糧”的模式難以為繼漸成共識，要想從中找到財政收入新的增長點幾無可能。社保收入巨大，但社保支出更為驚人，其自身收支平衡難以做到，國家還屢次將國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)以充實社保基金。而國有資產(chǎn)經(jīng)營收入短時間難以提升，更負擔著支援社�；�金的任務(wù)，以其為突破口并不現(xiàn)實。

　　 我國財政收入中，稅收，尤其是個人所得稅在財政總收入中所占的比重較小。美國的基尼系數(shù)與我國相近，但中國的個稅占財政總收入比重遠低于美國。因此，個人所得稅或可成為財政“開源”的突破口。

　　 推動個稅改革無疑是最有效的方法，但改革涉及范圍較廣，時限較長，短期內(nèi)恐難實現(xiàn)。除改革之外，短期內(nèi)還可以從下面幾個方面增加個人所得稅收入。

　　 1. 加強征管力度，打擊逃漏稅行為。

　　 個人所得稅征收面臨的第一大問題就是逃稅漏稅行為。近年來，明星、主播因偷漏稅被處天價罰金的例子屢見不鮮。2018年，稅務(wù)機關(guān)調(diào)查出演員范冰冰及其擔任法人的企業(yè)少繳稅款2.48億元，其中偷逃稅款1.34億元。隨后稅務(wù)總局強化影視行業(yè)稅收監(jiān)管，當年明星補稅約118億元。2021年底，杭州稅務(wù)局通報網(wǎng)絡(luò)帶貨主播薇婭在2019年至2020年期間，通過隱匿個人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報等方式偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元。薇婭被罰之后，上千名網(wǎng)絡(luò)主播主動自查補繳稅款。

　　 如果說明星和網(wǎng)紅偷漏稅個體金額雖大，人數(shù)相對較少，那企業(yè)將工資通過現(xiàn)金、交通餐飲費等報銷形式發(fā)放的逃避稅行為，則相對較多。不少企業(yè)都會將員工工資分解成基本工資、年終獎、過節(jié)費、各類補貼等進行發(fā)放，其中部分企業(yè)會讓員工每個月找發(fā)票來沖抵，以報銷的形式達到工資避稅的目的。專業(yè)的財務(wù)團隊將這一比例控制在一定范圍內(nèi)，以免引起稅務(wù)局的關(guān)注和稽查。然而，即便報銷比例不高，積少成多之下仍是一個龐大的數(shù)字。

　　 逃稅漏稅屢禁不絕，要改善這一問題，除了相關(guān)法律法規(guī)有待完善之外，稅收征管力度也有待加強。在上文的例子里，一例典型案例的處罰與通報將帶動一批相關(guān)人員主動自查補稅。田彬彬、杜鵬程等學(xué)者的研究發(fā)現(xiàn)，稅收征管強度越弱，納稅主體逃稅水平越高；征管力度強的地區(qū)，逃稅行為就少。這也意味著，我國的稅收征管力度還需進一步提升。

　　 2. 參與國際合作，提升反避稅水平。

　　 相較于公然違背法律法規(guī)的逃漏稅行為，更加隱蔽的海外避稅行為廣受高凈值人士歡迎。通過在海外注冊公司，股東可以鉆法律的空子將企業(yè)所得稅和個人所得稅降至極低水平。因為政策原因以及海外信息不透明度較高，這樣的避稅方法無據(jù)可查，查起來也無法可依�，F(xiàn)實證明，法律的空子可能是巨大的。美國研究機構(gòu)ProPublica曝光了2014 年至 2018 年，25 位最富有的美國人的真實稅率僅3.4%，其中貝索斯、馬斯克和巴菲特的真實稅率分別為0.98%、3.27%和0.1%，遠遠低于美國平均水平。美國的稅收制度遠比中國完善，美國對富人尚能如此避稅，中國的情況會更好嗎？

　　 好消息是新修訂的個人所得稅法中加入了 “反避稅條款”，這將為稅務(wù)機關(guān)未來的個人所得稅反避稅實踐提供更好的制度保障和執(zhí)法依據(jù)。不過，有法可依還需要有據(jù)可查。信息的不對稱和不透明為反避稅帶來了很大的難度。在避稅與反避稅這場貓鼠游戲里，中國應(yīng)加強和外國政府的信息交流，讓跨國公司的財務(wù)信息暴露在陽光下。

　　 3. 更新監(jiān)管技術(shù)，發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢。

　　 稅務(wù)機關(guān)的稽查資源有限，以往稅務(wù)機關(guān)主要以抽查的方式檢查逃稅行為，使得部分納稅人存在逃稅的僥幸心理。人力有窮盡，要想真正徹底根絕逃稅漏稅問題，還需要依托科技手段，提高稅務(wù)稽查部門的“生產(chǎn)力”。

　　 稅收大數(shù)據(jù)就是其中的杰出代表。稅收大數(shù)據(jù)是指在稅收征管過程中形成的一類大數(shù)據(jù)集，包含結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)時代，稅務(wù)機關(guān)基于稅收大數(shù)據(jù)采用數(shù)據(jù)挖掘的方法，能夠?qū)崿F(xiàn)深度挖掘納稅人的涉稅信息，評估潛在逃稅風險，并對高逃稅風險的納稅人重點監(jiān)測，促進納稅遵從。在上文提到的薇婭偷逃稅的例子里，其偷逃稅嫌疑就是經(jīng)由稅收大數(shù)據(jù)分析評估發(fā)現(xiàn)的。稅收大數(shù)據(jù)在稅務(wù)稽查方面有著廣闊的應(yīng)用前景，但在實際操作中也要注意實現(xiàn)數(shù)據(jù)的聯(lián)動以及風險識別模型的動態(tài)調(diào)整。

　　 需要注意的是，以個人所得稅作為財政“開源”的突破口并不意味著全民稅負加重。參考美國的例子，其個人所得稅收入主要來自中高收入群體，低收入者需要繳納的稅額很小甚至不需要繳稅。這也意味著，財政收入的突破口在個稅，個稅的突破口在高收入人群。此舉不僅不會加重普通民眾負擔，反而可縮小國內(nèi)收入差距、緩解社會矛盾，并為提振經(jīng)濟的政策提供資金支持。

　　 （周華系同濟大學(xué)德國研究中心研究員、同濟大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院副教授，張曉東系同濟大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院2020級碩士研究生）