今年穩(wěn)經(jīng)濟關鍵一招，是實施大規(guī)模增值稅留抵退稅新政，目前已有超2萬億元退還至企業(yè)，這也宣告了今年留抵退稅新政基本收尾。而企業(yè)更加關心，下一步增值稅留抵退稅制度將有何變化？

　　多位財稅專家告訴第一財經(jīng)，今年大規(guī)模增值稅留抵退稅緩解了相關企業(yè)資金壓力，幫助企業(yè)渡過難關，同時也進一步完善現(xiàn)代增值稅制度�？紤]到財政可承受能力和現(xiàn)代增值稅制度建設方向，未來留抵退稅制度一方面鞏固今年政策成果，繼續(xù)對小微企業(yè)、制造業(yè)等13個行業(yè)大中型企業(yè)全額退還增量增值稅，并根據(jù)經(jīng)濟形勢、行業(yè)困難程度等逐步擴大適用行業(yè)范圍。未來存量留抵稅額退稅行業(yè)也有望逐步擴大。最終建立一套規(guī)范科學的留抵退稅制度。

　　專家認為，增值稅留抵退稅制度進一步完善，需要進一步優(yōu)化中央與省、省與市縣間留抵退稅資金分配，確�；鶎佑凶泐~財政資金支持退稅。另外也需要強化征管，充分利用稅收大數(shù)據(jù)等來打擊騙取留抵退稅行為，保障財政資金安全。

　　退稅超2萬億成效顯現(xiàn)

　　近些年在疫情等沖擊下，企業(yè)經(jīng)營困難增多，為幫助企業(yè)紓困，今年國家出臺超3萬億元稅費支持政策，其中增值稅留抵退稅是主力軍。

　　第一大稅種增值稅實行鏈條抵扣機制，以納稅人當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應納稅額。當進項稅額大于銷項稅額時，未抵扣完的進項稅額會形成留抵稅額。

　　目前這一留抵稅額規(guī)模較大，2018年以前留抵稅額不允許退還，只能結轉(zhuǎn)下期抵扣，這占用了企業(yè)資金，增加了企業(yè)資金壓力。為解決這一問題，2018年中國開始逐步允許退還留抵稅額，2019年以后對先進制造業(yè)增量留抵稅額予以全部退稅，對于其他行業(yè)設定了一定條件，滿足條件的增量留抵稅額按60%比例退稅。

　　今年則進一步加大留抵退稅力度。根據(jù)財稅部門文件，今年4月1日起，對所有符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等13個行業(yè)大中型企業(yè)，退還存量留抵稅額，并按月全額退還增量留抵稅額。官方預計，這一新政退稅高達1.64萬億元，并在7月底前基本實施完畢。

　　中國政法大學教授施正文告訴第一財經(jīng)，目前留抵退稅新政基本收尾，社會比較關心這項政策實施效果如何，一方面是政策執(zhí)行是否到位，另一方面政策實施是否達到預期效果。

　　稅務總局數(shù)據(jù)顯示，截至7月20日，已退到納稅人賬戶的增值稅留抵退稅款達20005億元，其中，4月以來合計退稅18772億元。這一退稅規(guī)模超過預期規(guī)模，主要跟今年繼續(xù)實施前期老的增值稅留抵退稅政策有關。

　　根據(jù)稅務總局數(shù)據(jù)，4月份以來1.88萬億元增值稅留抵退稅中，從受惠的企業(yè)戶數(shù)來看，小微企業(yè)戶數(shù)占比達93.7%，退稅金額占比約42.4%。大中型企業(yè)戶數(shù)占比6.3%，退稅金額占比57.6%。

　　從享受退稅行業(yè)來看，制造業(yè)、交通運輸業(yè)和電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)三大行業(yè)受益大，獲得退稅規(guī)模逼近1萬億元，退稅占總額比重近半。建筑業(yè)、科技服務業(yè)、軟件信息服務業(yè)和生態(tài)保護環(huán)境治理業(yè)、租賃和商務服務業(yè)也明顯受益。

　　普華永道中國間接稅主管合伙人李軍告訴第一財經(jīng)，今年的留抵退稅政策是國家為小微企業(yè)和重點行業(yè)企業(yè)增加現(xiàn)金流、解決企業(yè)現(xiàn)金不足問題的重要舉措。國家通過這些退稅資金的投放，使大量企業(yè)緩解了疫情和全球經(jīng)濟下滑等帶來的資金困難，使這些企業(yè)可以有更多的資金用于持續(xù)經(jīng)營及購買機器設備等擴大經(jīng)營，對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有非常大的意義。

　　近期不少企業(yè)表示，今年大規(guī)模增值稅留抵退稅緩解了企業(yè)資金壓力，企業(yè)主要將資金用于采購原材料、投資及研發(fā)支出、房租水電等日常運營支出，以及支付賬款、工資薪酬等，促進企業(yè)經(jīng)營加快恢復。

　　“我們最近做了一些留抵退稅企業(yè)的訪談，發(fā)現(xiàn)企業(yè)對這次的留抵退稅政策高度認可�！鄙虾Ｘ斀�(jīng)大學公共政策與治理研究院副院長田志偉告訴第一財經(jīng)。

　　田志偉發(fā)現(xiàn)，今年受疫情沖擊，部分企業(yè)的銷售收入減少，而成本端下降不大，導致產(chǎn)生了一些留抵稅額。而今年大宗商品的價格大幅上漲，很多以大宗商品為原材料的企業(yè)成本大幅上漲，而產(chǎn)品的價格沒有跟上去，所以導致產(chǎn)生了留抵稅額。今年留抵退稅大幅緩解了這些企業(yè)的資金壓力，為企業(yè)正常經(jīng)營提供巨大幫助。

　　留抵退稅范圍有望擴大

　　今年大規(guī)模增值稅留抵退稅，大幅消化了存量留抵稅額，按月全額退還增量留抵稅額也改進了增值稅留抵退稅制度，使得增值稅留抵退稅制度進一步完善。

　　施正文表示，按照增值稅原理，實際稅負由最終消費者承擔，企業(yè)在中間只是代繳，留抵稅額退還符合增值稅中性原則，也是大多數(shù)國家的選擇。下一步增值稅留抵退稅制度還需要進一步完善，穩(wěn)定企業(yè)預期。

　　“增值稅法征求意見稿明確了建立期末留抵退稅制度，表明中國要逐步建立規(guī)范公平的增值稅留抵退稅制度。下一步將繼續(xù)保留對當前制造業(yè)等全額退還增量留抵稅額，根據(jù)行業(yè)受沖擊程度、財政可承受能力等，適當增加行業(yè)。其他行業(yè)按60%比例退還增量留抵稅額，可以適當考慮提高這一比例。其他行業(yè)存量留抵稅額則視情況，逐步選擇部分行業(yè)推行�！笔┱�文說。

　　事實上，為了幫助受疫情沖擊較大行業(yè)紓困，6月國家宣布將批發(fā)零售、餐飲等7個行業(yè)納入留抵退稅新政范圍，這使得受益行業(yè)擴大至13個。

　　李軍表示，今年留抵退稅政策實施后，小微企業(yè)和13個行業(yè)企業(yè)實現(xiàn)了完全的留抵退稅，這一政策很大概率會在小微企業(yè)和13個行業(yè)延續(xù)，即在已經(jīng)一次性全額退還存量的基礎上，后續(xù)每個月均可以全額退還增量留抵稅額。

　　“下一步，國家很有可能在綜合考慮經(jīng)濟發(fā)展和財政收入情況的基礎上，將完全的留抵退稅政策逐步擴展到其他行業(yè)，使更多行業(yè)中的企業(yè)可以獲得更加充足的現(xiàn)金流用于自身的發(fā)展�！崩钴娬f。

　　田志偉也認為，未來留抵退稅政策會延續(xù)現(xiàn)有的政策，并擴大留抵退稅新政適用行業(yè)范圍，最終將所有的行業(yè)納入留抵退稅的范圍。

　　李軍建議現(xiàn)有留抵退稅政策一些細節(jié)可以進一步完善。例如有些農(nóng)產(chǎn)品(000061)核定扣除進項的企業(yè)，大量的進項來自增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書，目前存在不能實現(xiàn)留抵退稅或不能足額實現(xiàn)留抵退稅的情況，建議類似的細節(jié)可以進一步完善。

　　田志偉建議，未來可以適當放寬留抵退稅企業(yè)的資格條件。比如現(xiàn)在退稅條件之一為企業(yè)納稅信用等級為A、B，未來可以考慮將納稅信用等級M類企業(yè)納入，增加受惠面。

　　北京國家會計學院教授李旭紅告訴第一財經(jīng)，建議持續(xù)放大“稅惠紅利＋優(yōu)質(zhì)服務”的疊加效應，如財稅部門應及時為企業(yè)完成納稅信用等級復評，便利更多合規(guī)企業(yè)享受到留抵退稅政策。對“專精特新”中小企業(yè)和重點發(fā)展行業(yè)等，財稅部門應著重提升退稅速度與服務精細度，為其輸送發(fā)展的“養(yǎng)料”，傳遞政策溫度。

　　目前增值稅留抵退稅實施一大挑戰(zhàn)，在于一些企業(yè)通過虛開發(fā)票等方式來騙取留抵退稅，目前稅務等部門嚴厲打擊騙稅行為。

　　李旭紅認為，下一步完善以“信用+風險”為基礎的新型動態(tài)精準監(jiān)管機制和留抵退稅風險防控體系，加大對虛開留抵退稅發(fā)票的懲處力度，開展事前、事中、事后監(jiān)控，全力確保留抵退稅政策落準落穩(wěn)。

　　未來留抵退稅制度完善也急需退稅資金分配制度進一步完善。今年為了支持留抵退稅新政落地，中央財政設立1.2萬億元特殊轉(zhuǎn)移支付支給地方，中央財政實際承擔退稅額超九成。

　　李旭紅說，未來應繼續(xù)著力于平衡地區(qū)財政收入的不均衡，繼續(xù)推行補充地方財力專項資金，構建更加科學的稅收收入歸屬與退稅分享機制，以有效減緩地方財政壓力。

　　國務院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟研究部副部長馮俏彬曾告訴第一財經(jīng)，相關部門在推進今年增值稅留抵稅額退稅改革的同時，考慮在條件成熟的情況下，加快推進增值稅稅率三檔簡并為兩檔這一已經(jīng)明確的改革，以收斂稅率級差，減少留抵稅額形成和積累的制度性成因。